Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?
Войти как пользователь:
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:
ПРОБОВАТЬ БЕСПЛАТНО
HR и кадровая служба

Порядок оказания материальной помощи работникам

11.08.2019
Порядок оказания материальной помощи работникам
Материальная помощь – это помощь, оказываемая работникам организации, членам их семей и иным физическим лицам в виде безвозмездной передачи денежных средств или натуральных вещей.

Порядок предоставления материальной помощи в организации, как правило, прописывается в контракте либо трудовом договоре, в коллективном договоре, в положении об оплате труда либо другом локальном нормативном правовом акте (далее – ЛНПА).

В зависимости от того, по какому случаю оказывается физическому лицу материальная помощь, зависит и порядок налогообложения ее подоходным налогом.

В самом общем виде материальную помощь можно разделить на:
  1. материальную помощь, выплата которой определена законодательством;
  2. материальную помощь, которую наниматель может оказать в соответствии с ЛНПА.

Так, в соответствии с подп. 1.1 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и поименованные в ст. 197 НК. При этом при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК). На основании изложенного материальная помощь по общему правилу признается объектом обложения подоходным налогом, если иное не определено в ст. 208 НК.

Материальная помощь, выплата которой определена законодательством

- материальная помощь молодым специалистам

В обязательном порядке выплачивается материальная помощь молодым специалистам, прибывшим на работу в порядке распределения после окончания учебного заведения. Так, в соответствии с п. 25 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 июня 2011 г. № 821, выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха в следующих размерах:
  • молодым специалистам, получившим среднее специальное или высшее образование, – в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии). Справка о размере стипендии выдается учреждением образования при выдаче документа об образовании. В случае если молодые специалисты не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска;
  • молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, – из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.
  • В соответствии с п. 12 ст. 208 НК освобождается от налогообложения материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь. То есть если материальная помощь будет выплачена молодым специалистам в вышеуказанных размерах, то согласно п. 12 ст. 208 НК она будет освобождена от подоходного налога;


- материальная помощь лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы

В соответствии со ст. 342 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) гарантируется предоставление лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы, выплата единовременной материальной помощи в размере не менее одной минимальной заработной платы.

Справочно

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5 декабря 2018 г. № 870 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы» с 1 января 2019 г. установлена месячная минимальная заработная плата в размере 330 руб.

Таким образом, материальная помощь лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы, в пределах размеров, установленных законодательством, в соответствии с п. 12 ст. 208 НК освобождается от обложения подоходным налогом.

Пример 1

Работнику организации, уволенному после прохождения срочной военной службы и принятому на прежнее место работы в эту организацию, выплачена материальная помощь в размере 520 руб. Поскольку законодательством предусмотрена выплата не менее минимальной заработной платы, то материальная помощь в полном размере не будет подлежать обложению подоходным налогом.

Материальная помощь, оказываемая в соответствии с ЛНПА

- материальная помощь к праздникам (8 Марта, Новый год, День рождения и т.п.), на заготовку сельхозпродукции для личного пользования и др.

Если материальная помощь выдается работникам организации либо иным физическим лицам по основаниям, не определенным законодательством (например, к Новому году, 8 Марта, к Дню рождения человека, на заготовку сельхозпродукции для личного пользования и др.), то для целей налогообложения подоходным налогом необходимо руководствоваться п. 23 ст. 209 НК. Так, освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:
  • организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 1984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (данное положение не применяется в отношении доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК);
  • иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.


При этом в соответствии с частью первой ст. 207 НК налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Справочно

Для целей исчисления подоходного налога признаются:
  • местом основной работы – организация или ИП, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах);
  • местом основной службы – организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете Республики Беларусь, Государственном комитете судебных экспертиз Республики Беларусь и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь;
  • местом основной учебы – учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование (ч. 2 абз. 5, 6, 7 ст. 195 НК).

Таким образом, если размер материальной помощи, выданной работнику в течение календарного года, не превышает размеров, определенных в п. 23 ст. 208 НК, объекта обложения для подоходного налога нет. В ином случае при превышении указанных размеров образуется налогооблагаемая база для расчета подоходного налога в размере превышения (п. 1.1 ст. 196, п. 1 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК). Если материальная помощь выплачивается не работнику, а стороннему лицу, то в случае если ее размер не превышает 131 руб., объект налогообложения также отсутствует.

Материальная помощь может быть оказана в виде товаров или материальных ценностей (далее – подарки), переданных работнику или иному лицу. В этом случае переданные подарки будут являться для их получателей доходом в натуральной форме и соответственно являться объектом для налогообложения подоходным налогом. Согласно п. 1 ст. 200 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц при этом определяется как стоимость переданных подарков с учетом НДС. Таким образом, если такого рода подарки будут переданы работнику, то в зависимости от того, основной это работник или совместитель, стоимость подарка с НДС будет освобождена от подоходного налога по п. 23 ст. 208 НК в размере 1984 руб. или 131 руб. соответственно. Если возникает объект обложения подоходным налогом, то организация удерживает суммы подоходного налога при первой же выплате работнику денежных средств. Если же подарки дарятся стороннему лицу, не являющемуся работником организации, то получатель подарка обязан внести в кассу или на расчетный счет организации, выдавшей такую материальную помощь, денежные средств в размере 13% (ставка подоходного налога) от размера материальной помощи. Согласно п. 6 ст. 216 НК налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, – для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

Так, если получатель дохода добровольно внес налог в кассу или на счет организации, то перечислить его в бюджет необходимо не позже следующего дня. Если лицо, получившее подарок, обязано уплатить подоходный налог, но не вносит денежные средства в размере этого налога в кассу организации или на ее расчетный счет, для такого случая определено следующее. В соответствии с частью второй п. 5 ст. 216 НК организация как налоговый агент (п. 1 ст. 216 НК) обязана в тридцатидневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц направить получателю подарка и в налоговый орган по месту постановки его на учет сообщение о невозможности удержания подоходного налога с физических лиц. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога по установленной форме. Уплата подоходного налога производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня вручения ему налоговым органом извещения. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня уплаты плательщиком подоходного налога направляет сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного им налога налоговому агенту, направившему сообщение и уплатившему такой налог. Такое сообщение является основанием для возврата в установленном порядке налоговому агенту подоходного налога в случаях уплаты им не удержанного с доходов плательщика подоходного налога за счет собственных средств;

Пример 2

Организация в марте 2019 г. выплатила материальную помощь работникам организации к празднику 8 Марта:
- Работнику № 1 (основной работник) – 500 руб.
Кроме того, в течение года работнику к его Дню рождения передавалась в качестве подарка стиральная машина стоимостью с НДС 840 руб.;
- Работнику № 2 (совместитель) – 250 руб.
При выдаче материальной помощи Работнику № 1 не возникает налогооблагаемой базы для расчета подоходного налога, т.к. совокупный доход, не связанный с выполнением трудовых обязанностей, не превысил 1984 руб. (500 + 840).
При выдаче материальной помощи Работнику № 2 возникает налогооблагаемая база для расчета подоходного налога, поскольку совокупный доход за год, не связанный с выполнением трудовых обязанностей, превысил 131 руб. Таким образом, с суммы превышения необходимо удержать подоходный налог в размере 15,47 руб. (250 – 131) × 13%).


Хотите увидеть больше примеров?

Приобретите платный доступ и читайте с удовольствием!
от 99.50 руб/мес
доступ при подписке